ISSN: 2788 - 6549 | ISNN-L: 2788 - 6549

https://doi.org/10.33996/maya.v1i1.7

Volumen 1 | No. 1

Julio – diciembre 2019

Páginas 69 - 91

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Evaluación del control interno basado en el modelo COSO 2013 para mejorar la gestión logística de la empresa REDJOS S.A.C., año 2018

Evaluation of internal control based on the COSO 2013 model to improve the logistics management of the company REDJOS S.A.C., year 2018

Daniel Tejada

danotejada@gmail.com

Código ORCID: 0000-0002-7970-3598

Universidad Peruana Unión – Perú

Giner Guadalupe

ginerobedg@gmail.com

Código ORCID: 0000-0002-3073-1600

Universidad Peruana Unión - Perú

Artículo recibido abril 2019 / Arbitrado en mayo 2019 / Publicado en julio 2019

RESUMEN

La apertura de nuevos mercados y las exigencias de los clientes en calidad de productos, servicios y precios competitivos, señala el camino por donde las empresas deben trazar sus objetivos para sobrevivir a la exigencia de un mercado competitivo, por ello es de suma importancia que toda organización tenga garantizado una buena gestión en un control interno efectivo y eficiente que genere una seguridad razonable para la consecución de los objetivos de la entidad. Es en este sentido que el objetivo general de la presente investigación fue evaluar el control interno basado en el modelo COSO 2013 para mejorar la gestión logística de la empresa Redjos S.A.C, 2018. El tipo de estudio fue descriptiva inductiva con un diseño no experimental transversal, no experimental debido a que se observó el fenómeno en su forma habitual para posteriormente analizarlos y transversal porque se recolectó los datos en un solo momento. Para el estudio realizado se utilizó el cuestionario de control interno basado en el modelo COSO 2013 en base a los 17 principios para la población de la dirección de la empresa y una ficha de observación para identificar las deficiencias de los procesos logísticos. En concordancia con los resultados se determinó que la empresa viene aplicando con eficacia el control interno en un 13.22%, asimismo un 47.67% parcialmente eficaz y no eficaz en un 39.11%, asimismo respecto a los procesos logísticos se identificó una serie de riesgos y actividades de control deficientes, por ende, resulta necesario la aplicación de un sistema de control interno eficiente y efectivo para mejorar la gestión logística.

Palabras clave: Control interno; eficiente; efectivo; mercados competitivos; objetivos; gestión logística; riesgos; actividades de control; procesos logísticos

ABSTRACT

The opening of new markets and the demands of customers in terms of quality of products, services and competitive prices, points the way through which companies must draw their objectives to survive the demand of a competitive market, therefore it is of the utmost importance that all The organization has guaranteed good management in an effective and efficient internal control that generates reasonable assurance for the achievement of the entity's objectives. It is in this sense that the general objective of this research was to evaluate the internal control based on the COSO 2013 model to improve the logistics management of the company Redjos SAC, 2018. The type of study was descriptive inductive with a non-experimental cross-sectional design, non-experimental because the phenomenon occurred in its usual way to later analyze them and cross-sectional because the data was collected in a single moment. For the study carried out, the internal control questionnaire based on the COSO 2013 model was used, based on the 17 principles for the population of the company's management and an observation form to identify the deficiencies of the logistics processes. In accordance with the results, it was determined that the company has been effectively applying internal control in 13.22%, also in 47.67% partially effective and not effective in 39.11%, also with regard to logistics processes, a series of risks and activities were identified deficient control systems, therefore, it is necessary to apply an efficient and effective internal control system to improve logistics management.

Keywords: Internal control; efficient; effective; competitive markets; objectives; logistics management; risks; control activities; logistics processes

INTRODUCCIÓN

En el universo empresarial, las diferentes organizaciones se encuentran en una lucha por la supervivencia y crecimiento económico, con el fin de llegar a ser sostenibles y mantenerse en un mercado competitivo. Para ello, dependen sostenerse de las herramientas del control interno y la gestión de logística.

El control interno desde hace mucho tiempo ha sido reconocido como fundamental e indispensable en la actividad empresarial y en la práctica de la auditoría, en tal sentido en la última década los controles internos han tomado una orientación dirigida de manera prioritaria a fomentar la eficiencia, reduciendo el riesgo en la consecución de los objetivos, ayudando a asegurar la confiabilidad de la información financiera, la gestión de los recursos, y a cumplir las leyes, reglamentos y cláusulas contractuales aplicables (Rivas, 2011).

Desde este contexto la aplicación de un adecuado control interno es importante dentro de este modelo de organizaciones para lograr optimizar los recursos y fortalecer el desempeño de las empresas tanto en la parte operativa como en lo administrativo, consiguiendo multiplicar las utilidades y aprovechando la oportunidad externa de nuevas inversiones (Álvarez y Durán citado por Ubillús, Tamayo, y Zambrano, 2016).

Por otro parte Young (2013) señala que las grandes empresas incorporan en sus procesos un conjunto de medidas preventivas (control interno) que contribuyen a minimizar los riesgos. Al respecto Servin (2018) menciona que las pequeñas y medianas empresas no cuentan con un control interno razón por el cual trabajan empíricamente dando soluciones a los problemas conforme se presenten, debilitando de esta manera las decisiones de la gerencia respecto al cumplimiento de los objetivos empresariales.

Entre tanto la logística juega un papel importante cuando se requiere obtener una ventaja competitiva respecto a los demás competidores ya que conlleva a las empresas a ser más eficientes y productivos en los diferentes procesos de abastecimiento (García, 2010). Razón por el cual “una logística eficiente y accesible a todos constituye un elemento clave para que las empresas de determinado país y en particular sus PYMES, puedan competir con éxito en este nuevo marco global” (Kirby y Brosa, 2011).

Actualmente la empresa Redjos S.A.C, ha logrado posicionarse en el mercado nacional, manteniendo contratos comerciales con grandes empresas corporativas tales como, Cineplex S.A, Villa Natura Perú S.A.C, Bembos S.A.C, Hipermercados Tottus S.A, Snack América Latina S.R.L, Uvk Multicines S.A, Grupo Cirsa, Perufarma S.A y diversas distribuidoras que comercializan snacks a nivel nacional, esto conllevó a que la entidad se tenga que adecuar aceleradamente a los requerimientos de estas empresas, generando deficiencias en las actividades logísticas de producción, almacenamiento y distribución, repercutiendo esto en la falta de planificación en el aprovisionamiento de materiales, flexibilidad en la programación de la producción y retraso en la atención de productos, cabe señalar también que no existe un sistema de almacenamiento adecuado debido a la ausencia de herramientas de control de inventarios, que registre y actualice las existencias.

Por otro lado, la falta de coordinación entre los departamentos de ventas, producción y compras impide que la información de los productos almacenados sea confiable, a su vez

esto afecta el control efectivo sobre el tiempo de vida útil de los productos. Existe también la falta de un seguimiento sistemático en la entrega de pedidos, generando todo ello pérdidas económicas para la empresa, por lo tanto, surge la necesidad de evaluar el control interno para mejorar la gestión logística a partir del cual la empresa podrá obtener un producto final a un menor costo y tiempo, representando una ventaja competitiva importante frente a sus demás competidores.

La presente investigación surge a partir de conocer la problemática que vienen afrontando a través de los años las pequeñas y medianas empresas que no emplean el control interno dentro de su estructura organizacional. Por lo cual la empresa Redjos SAC, no es ajena a esta problemática, razón por la que se ha visto afectado financieramente, como en su desempeño empresarial competitivo y eficiente en el mercado. En este contexto de pertinencia la importancia de la presente investigación es proponer una herramienta de evaluación del control interno que contribuya a mejorar la gestión logística de la empresa, objeto de estudio. Por consiguiente, la presente investigación evaluará la gestión logística de la empresa y las actividades de producción, almacenamiento y distribución haciendo uso de instrumentos de control interno según el modelo COSO 2013.

MATERIALES Y METODO

Es una investigación descriptiva inductiva que no considera hipótesis porque se pretende conocer la situación actual del control interno para luego analizarlas, describir e interpretar los fenómenos que ocurren en la organización. Al respecto Hernández, Fernández, & Baptista (2014) señalan que “en los estudios descriptivos se busca especificar las propiedades, las características y los perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis”.

Por otro lado, es de un diseño no experimental transversal, experimental puesto que se mira el fenómeno en su forma habitual para posteriormente analizarlos, y transversal porque recolectan datos en un solo momento, en un tiempo único. Su finalidad es describir variables, y analizar su incidencia e interrelación en un solo momento Hernández, Fernández, & Baptista (2014).

En cuanto a las técnicas de recolección de datos, se utilizaron la ficha de observación para conocer las deficiencias en el área de logística de la empresa Redjos S.A.C, y el cuestionario, el cual se realizó con la finalidad de conocer la situación actual del control interno para mejorar la gestión logística de la empresa Redjos S.A.C, dicho instrumento se elaboró en base a los 17 principios del modelo COSO 2013 y se aplicará a al gerente general, administrador y contador.

Los datos obtenidos en la encuesta se analizarán utilizando la herramienta hoja de cálculo Excel y se elaborarán indicadores estadísticos del momento actual. Asimismo, se elaborarán flujogramas del proceso logísticos para luego analizarlas en la matriz de evaluación del control interno.

RESULTADOS Y DISCUSIÓN

El presente instrumento de investigación es propio del marco integrado COSO 2013, estructurado con base en los 17 principios debidamente validados y fiables, que sirven como guía para diseñar, implementar y evaluar el control interno en una organización.

Descripción de la situación actual del Control Interno de la empresa

La globalización y la apertura de nuevos mercados ha conllevado a que la empresa Redjos S.A.C se vea en la necesidad de adaptarse a cambios tecnológicos, de entorno y competencia de manera empírica, sin embargo es necesario que se apliquen controles eficientes y efectivos que permitan que los objetivos se puedan alcanzar de manera confiable, por lo cual es de suma importancia que se considere un modelo de control interno que sirva como guía para la evaluación e implementación de un sistema de control interno.

Entorno de Control.

Tabla 2. Descripción de la situación actual del Entorno de Control

Principios	Modelo COSO	Empresa Redjos S.A.C
1) Demostrar compromiso con la integridad y los valores éticos.	Este principio hace referencia a una entidad desarrolla y utiliza un código formal de códigos de conducta y otras políticas para comunicar normas de conducta.	La empresa solo transmite mensajes de buena conducta mediante el actuar del personal de dirección y en algunas reuniones sociales que se convocan.
2) Ejercer responsabilidad de supervisión.	Hace referencia a una entidad donde existe independencia entre el que supervisa el control interno de aquel que lo desarrolla e implementa.	Actualmente la empresa no cuenta con un comité de control interno establecido, por lo que la supervisión de los controles se realiza de forma empírica.
3) Establecer la estructura, la autoridad y responsabilidad	Hace referencia a una entidad en donde el Gerente General mediante la asesoría externa, establece estructuras, líneas de reporte y responsabilidades apropiadas para la consecución de los objetivos.	La empresa cuenta con un organigrama, sin embargo, este carece de líneas de reporte y asignación de responsabilidades.
4) Demostrar compromiso con las competencias.	Este principio se refiere a una entidad que demuestra compromiso por atraer, desarrollar y retener individuos competentes con sus objetivos.	La empresa no realiza evaluaciones de desempeño de trabajo, el personal que ingresa a laborar en muchas veces es por recomendación, por otra parte, solo se realiza capacitaciones para el personal de producción, pero no es continuo.

Principios	Modelo COSO	Empresa Redjos S.A.C
5) Aplicar la rendición de cuentas.	Este principio hace referencia a una entidad que cuenta con personal responsable del control interno para la consecución de los objetivos.	No se cuenta con responsables que supervisen el buen manejo del control interno, sin embargo, consideramos que es importante que asigne responsabilidades a los jefes de área con la finalidad que se tomen acciones correctivas inmediatas cuando consideren que los objetivos se desvían.

Principios

Modelo COSO

Empresa Redjos S.A.C

5) Aplicar la rendición de cuentas.

Este principio hace referencia a una entidad que cuenta con personal responsable del control interno para la consecución de los objetivos.

No se cuenta con responsables que supervisen el buen manejo del control interno, sin embargo, consideramos que es importante que asigne responsabilidades a los jefes de área con la finalidad que se tomen acciones correctivas inmediatas cuando consideren que los objetivos se desvían.

Fuente: Tejada, Guadalupe 2019.

Evaluación de Riesgos.

Tabla 3. Descripción actual de la evaluación de riesgos

Principios	Modelo COSO	Empresa Redjos S.A.C
6) Especificar objetivos adecuados	Este principio hace referencia a una entidad que especifica sus objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y evaluación de riesgos relacionados a los objetivos.	La dirección de la empresa estable solo objetivos comerciales mediante la comunicación por correo electrónico, más consideramos importante que todas las áreas de la empresa participen en la elaboración de un plan estratégico que sirva como referencia para identificar y evaluar los riesgos que puedan afectar los objetivos.
7) Identificar y analizar riesgos	Este principio hace referencia a una entidad que identifica riesgos que afectan el logro de sus objetivos y que analiza cómo deben ser gestionados.	Parcialmente, la empresa realiza la gestión de riesgos de manera empírica, ya que no cuenta con un plan estratégico.
8) Evaluar el riesgo de fraude	Este principio hace referencia a una entidad que considera la posibilidad de fraude en la evaluación de riesgos contra el logro de fraude.	No, la dirección de la empresa no considera un fraude como un factor que pueda afectar a la empresa, sin embargo, consideramos importante que toda entidad debe de contar con procedimientos que ayuden a detectar todo tipo de fraude.

Principios	Modelo COSO	Empresa Redjos S.A.C
9) Identificar y analizar cambios significativos	Este principio hace referencia a una entidad que identifica y evalúa los cambios que podrían afectar impactar significativamente al sistema de control interno.	No, la dirección de la empresa mediante la gestión de su Gerente General evalúa los cambios en el entorno externo que pudieran afectar los objetivos de la entidad. Por ello consideramos importante que se documente los procedimientos para la evaluación de los cambios en el entorno externo.

Principios

Modelo COSO

Empresa Redjos S.A.C

9) Identificar y analizar cambios significativos

Este principio hace referencia a una entidad que identifica y evalúa los cambios que podrían afectar impactar significativamente al sistema de control interno.

No, la dirección de la empresa mediante la gestión de su Gerente General evalúa los cambios en el entorno externo que pudieran afectar los objetivos de la entidad. Por ello consideramos importante que se documente los procedimientos para la evaluación de los cambios en el entorno externo.

Fuente: Tejada, Guadalupe 2019.

Actividades de Control.

Tabla 4. Descripción actual de las actividades de control

Principios	Modelo COSO	Empresa Redjos S.A.C
10) Seleccionar y desarrollar actividades de control.	Este principio hace referencia a una entidad que define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de riesgos.	Parcialmente, la empresa realiza actividades control dirigidas por sus jefes de área, sin embargo, carece de formalidad y documentación debido a que solo mitigan el riesgo en el momento que se presenta. Por ello es importante establecer controles que estén orientados al cumplimiento de los objetivos operacionales, de confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de leyes.
11) Seleccionar y desarrollar controles generales sobre tecnología.	Este principio hace referencia a una entidad que ha definido y desarrollado actividades de control para la tecnología de la información con el fin de apoyar la consecución de los objetivos.	Si, la empresa tiene implementado un sistema de gestión ERP, que provee de información financiera y no financiera para el cumplimiento de los objetivos, sin embargo, es necesario que se implementen procesos eficientes que contribuyan en mitigar los riesgos.

Principios

Modelo COSO

Empresa Redjos S.A.C

10) Seleccionar y desarrollar actividades de control.

Este principio hace referencia a una entidad que define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de riesgos.

Parcialmente, la empresa realiza actividades control dirigidas por sus jefes de área, sin embargo, carece de formalidad y documentación debido a que solo mitigan el riesgo en el momento que se presenta. Por ello es importante establecer controles que estén orientados al cumplimiento de los objetivos operacionales, de confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de leyes.

11) Seleccionar y desarrollar controles generales sobre tecnología.

Este principio hace referencia a una entidad que ha definido y desarrollado actividades de control para la tecnología de la información con el fin de apoyar la consecución de los objetivos.

Si, la empresa tiene implementado un sistema de gestión ERP, que provee de información financiera y no financiera para el cumplimiento de los objetivos, sin embargo, es necesario que se implementen procesos eficientes que contribuyan en mitigar los riesgos.

Principios	Modelo COSO	Empresa Redjos S.A.C
12) Implementación a través de políticas y procedimientos.	Este principio hace referencia a una entidad que despliega las actividades de control a través de políticas que establecen las líneas generales del control interno.	Parcialmente, el gerente general es quien evalúa el desempeño de los procesos, actividades y tareas que se realizan en la empresa, asimismo imparte instrucciones mediante correo electrónico, sin embargo, consideramos necesario que se implemente un registro de los indicadores de desempeño para los procedimientos, actividades y tareas, por otro lado, también es importante que se establezcan políticas y procedimientos de responsabilidad.

Principios

Modelo COSO

Empresa Redjos S.A.C

12) Implementación a través de políticas y procedimientos.

Este principio hace referencia a una entidad que despliega las actividades de control a través de políticas que establecen las líneas generales del control interno.

Parcialmente, el gerente general es quien evalúa el desempeño de los procesos, actividades y tareas que se realizan en la empresa, asimismo imparte instrucciones mediante correo electrónico, sin embargo, consideramos necesario que se implemente un registro de los indicadores de desempeño para los procedimientos, actividades y tareas, por otro lado, también es importante que se establezcan políticas y procedimientos de responsabilidad.

Fuente: Tejada, Guadalupe 2019.

Información y comunicación.

Tabla 5. Descripción de la situación actual de la Información y comunicación

Principio	Modelo COSO	Empresa Redjos S.A.C
13) Utilizar información pertinente.	Este principio hace referencia a una entidad que obtiene, genera y emplea información relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.	Parcialmente, la dirección de la empresa considera relevante la información procesada por el sistema de gestión, para la toma de decisiones operativas. Sin embargo, para que la información sea de calidad y útil para la toma de decisiones, el modelo COSO propone que para comprobar la calidad de información se analicen las siguientes preguntas: ¿Contiene toda la información necesaria? ¿Se facilita en el tiempo adecuado? ¿Es la más reciente disponible? ¿Los datos son correctos? ¿Puede ser obtenida fácilmente por las personas adecuadas?

Principio

Modelo COSO

Empresa Redjos S.A.C

13) Utilizar información pertinente.

Este principio hace referencia a una entidad que obtiene, genera y emplea información relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.

Parcialmente, la dirección de la empresa considera relevante la información procesada por el sistema de gestión, para la toma de decisiones operativas. Sin embargo, para que la información sea de calidad y útil para la toma de decisiones, el modelo COSO propone que para comprobar la calidad de información se analicen las siguientes preguntas:

¿Contiene toda la información necesaria?

¿Se facilita en el tiempo adecuado?

¿Es la más reciente disponible?

¿Los datos son correctos?

¿Puede ser obtenida fácilmente por las personas adecuadas?

Principio	Modelo COSO	Empresa Redjos S.A.C
14) Utilizar información pertinente.	Este principio hace referencia a una entidad que obtiene, genera y emplea información relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.	Parcialmente, la dirección de la empresa considera relevante la información procesada por el sistema de gestión, para la toma de decisiones operativas. Sin embargo, para que la información sea de calidad y útil para la toma de decisiones, el modelo COSO propone que para comprobar la calidad de información se analicen las siguientes preguntas: ¿Contiene toda la información necesaria? ¿Se facilita en el tiempo adecuado? ¿Es la más reciente disponible? ¿Los datos son correctos? ¿Puede ser obtenida fácilmente por las personas adecuadas?
15) Comunicación interna.	Este principio hace referencia a una entidad que comunica la información internamente, incluyendo los objetivos y responsabilidades del control interno necesarios para apoyar el funcionamiento del control interno.	No, la empresa no cuenta con políticas y procedimientos que suministren de información al personal para el cumplimiento de sus funciones, solo se cuenta con un periódico mural. Por ello consideramos importante contar con canales de comunicación interna que favorezcan la comunicación de fallas del control interno.
16) Comunicación externa.	Este principio hace referencia a una entidad que comunica a terceras partes externas lo referente a los asuntos que afectan el funcionamiento del control interno.	Parcialmente, la dirección de la empresa guarda una buena relación con sus proveedores y clientes, sin embargo, no se cuenta con canales de comunicación establecidos, por lo que resulta importante documentar dichos procedimientos, de esta forma se podrá contar con una comunicación externa confiable y segura.

Fuente: Tejada, Guadalupe 2019.

Actividades de Monitoreo.

Tabla 6. Descripción actual de las actividades de monitoreo

Principios	Modelo COSO	Empresa Redjos S.A.C
17) Realizar evaluaciones continuas y/o separadas.	Este principio hace referencia a una entidad que selecciona, desarrolla y ejecuta evaluaciones continuas y/o periódicas para comprobar si los componentes de control interno están presentes y en operación.	No, la dirección no realiza un monitoreo de los controles internos, solo el gerente general es quien de manera discrecional evalúa los controles aplicados. Por ello es pertinente que se realice evaluaciones continúas articuladas con los procesos más importantes de la entidad.
18) Evaluar y comunicar deficiencias.	Este principio hace referencia a una entidad que comunica las deficiencias del control interno de manera oportuna a las partes responsables de tomar acciones correctivas.	Parcialmente, los jefes de área cuando consideran necesario comunican las deficiencias de algún control al gerente. Pero no existe un procedimiento establecido para realizar el seguimiento de la acción correctiva.

Principios

Modelo COSO

Empresa Redjos S.A.C

17) Realizar evaluaciones continuas y/o separadas.

Este principio hace referencia a una entidad que selecciona, desarrolla y ejecuta evaluaciones continuas y/o periódicas para comprobar si los componentes de control interno están presentes y en operación.

No, la dirección no realiza un monitoreo de los controles internos, solo el gerente general es quien de manera discrecional evalúa los controles aplicados. Por ello es pertinente que se realice evaluaciones continúas articuladas con los procesos más importantes de la entidad.

18) Evaluar y comunicar deficiencias.

Este principio hace referencia a una entidad que comunica las deficiencias del control interno de manera oportuna a las partes responsables de tomar acciones correctivas.

Parcialmente, los jefes de área cuando consideran necesario comunican las deficiencias de algún control al gerente. Pero no existe un procedimiento establecido para realizar el seguimiento de la acción correctiva.

Fuente: Tejada, Guadalupe 2019.

Flujograma actual del área logística de la empresa

Figura 2. Organigrama actual del área logística. Fuente: Rejos S.A.C

Tabla 7. Cuestionario de Entorno de Control del modelo COSO, y Redjos S.A.C

Opción de respuesta	Puntuación	Porcentaje
Sí	2	13%
Sí, parcialmente	7	47%
No	6	40%
Total	15	100%

Fuente: Tejada, Guadalupe 2019.

Tabla 9. Cuestionario de Actividades de Control según COSO, y Redjos S.A.C.

Opción de respuesta	Puntuación	Porcentaje
Sí	3	33.33%
Sí, parcialmente	6	67.67%
No	0	0.00%
Total	9	100%

Fuente: Tejada, Guadalupe 2019.

Tabla 10. Cuestionario de Información y Comunicación según COSO, y Redjos S.A.C.

Opción de respuesta	Puntuación	Porcentaje
Sí	1	11.11%
Sí, parcialmente	6	66.67%
No	2	22.22%
Total	9	100%

Fuente: Tejada, Guadalupe 2019.

Tabla 11. Cuestionario de Actividades de Monitoreo y supervisión según COSO, y Redjos S.A.C.

Opción de respuesta	Puntuación	Porcentaje
Sí	0	0.00%
Sí, parcialmente	3	50.00%
No	3	50.00%
Total	6	100%

Fuente: Tejada, Guadalupe 2019.

Tabla 12. Resultado de la situación actual del control interno en la empresa Redjos S.A.C.

Resultado Final (Baremo)	Entorno de control	Evaluación de riesgo	Actividades de control	Información y Comunicación	Actividades de Monitoreo	Total	Porcentaje Final
Sí	13.33%	8.33%	33.33%	11.11%	0.00%	66%	13.22%
Parcial	46.67%	8.33%	66.67%	66.67%	50.00%	238%	47.67%
No	40.00%	83.33%	0.00%	22.22%	50.00%	196%	39.11%
Total	100%	100%	100%	100%	100%	500%	100%

Fuente: Tejada, Guadalupe 2019.

En correspondencia a los resultados obtenidos, se determinó que la empresa Redjos S.A.C. viene aplicando con eficacia el control interno en un 13.22%, asimismo un 47.67% parcialmente eficaz y no eficaz en un 39.11%, dicha evaluación evidencia que la entidad viene aplicando un control interno de manera empírica lo cual le ha sido útil hasta la actualidad, sin embargo ante el continuo crecimiento en volumen de activos, producción, ventas y de personal, es necesario que se preste mayor atención al control interno ya que es una herramienta que le permitirá a la entidad adaptarse a los constantes cambios de un mercado competitivo y además de alcanzar los objetivos de manera confiable y segura.

Descripción del proceso actual de aprovisionamiento

- Recepción de requerimiento de compra: el administrador recibe los requerimientos de compras de todas las áreas, mediante correo electrónico, mensajes de texto de wasap u/o de manera verbal.

- Evaluar requerimiento y verificar stock: el administrador solicita el stock actualizado de las existencias para su verificación, luego procede a asignar al proveedor, para finalmente emitir la orden de compra. Por otro lado, si se verifica que no existe necesidad de compra, se rechaza requerimiento y se notifica al departamento que corresponde.

- Despacho de mercadería: el proveedor recibe la notificación de orden de compra y confirma fecha de atención de acuerdo con las especificaciones.

- Recepción de mercadería: el asistente de control de calidad realiza la recepción de mercadería, antes verifica si los productos a recibir cumplen con los requisitos establecidos en la orden de compra y también evalúa la calidad de la mercadería, si no cumple con los requisitos se rechaza de lo contrario se ingresa a almacén. Por otra parte, el asistente de control de calidad remite los documentos que intervienen en el proceso de despacho al administrador.

- Recepción de documentación: el administrador recibe los documentos que intervienen en el proceso y realiza el registro de la factura en el sistema ERP para su respectiva cancelación.

Descripción del proceso actual de producción

- Emisión de órdenes de producción: el jefe de producción genera la orden de producción y hojas de trabajo para luego entregar al personal responsable de la producción del día.

- Recepción de la orden de producción: el jefe de producción informa de manera verbal la producción del día y procede a entregar las hojas de trabajo a los encargados de área.

- Retiro de la materia prima a utilizar según O.P: el personal del área de acondicionado se encarga de retirar la materia prima según las especificaciones de la orden de producción.

- Acondicionado de la materia prima: el personal del área de acondicionado prepara las maquinaras para el acondicionamiento de la materia prima. El personal de acondicionado realiza el lavado y pelado de la materia prima, asimismo se realiza el picado para luego enviar la materia prima picada al área de fritado y selección.

- Fritado y selección: el personal del área de fritado realiza la recepción la materia prima

picada. Por otro lado, se preparan las cocinas para luego realizar el fritado de la materia prima. El personal de selección realiza el sazonado y selección de los productos defectuosos para después embolsarlos y pasarlos al área de envasado

- Envasado: el personal de envasado recibe los productos a granel, asimismo el supervisor del área de envasado realiza la programación de envasado. Los maquinistas preparan las máquinas para el adecuado envasado del producto final. Se realiza el entirado, encajado y rotulado por parte del personal de envasado para luego enviar las cajas de productos terminados al almacén.

- Almacenamiento: el personal del almacén realiza la recepción de los productos terminado para luego almacenarlos.

Descripción del proceso de distribución

- Recepción e ingreso de pedidos: el ejecutivo de atención al cliente recibe e ingresa al sistema ERP todos los pedidos recibidos.

- Verificación de stock: el encargado del almacén de productos terminados verifica el stock disponible para proceder con la confirmación de la fecha de atención y embalado de los productos.

- Preparación de picking y packing: el personal del área realiza el embalado del pedido de acuerdo con las indicaciones del encargado de almacén.

- Generación de documentación: el ejecutivo de Atención al Cliente genera las guías de remisión, solicita el certificado de calidad de ser requerido por el cliente. Asimismo, realiza la programación de las atenciones y asigna los vehículos para cumplir con las atenciones.

- Estiba del producto: el personal de reparto estiba los productos de acuerdo con las indicaciones de los conductores quienes siguen las indicaciones recibidas por el ejecutivo de atención al cliente y cotejan dicha información con la guía de remisión remitente.

- Distribución de la mercadería: el personal de reparto realiza la atención de la mercadería siguiendo las instrucciones recibidas por el ejecutivo de atención al cliente, si en la atención existiera un rechazo o atención parcial, los conductores son los responsables de informar al ejecutivo de atención al cliente todas las incidencias ocurridas.

- Entrega de documentos: los conductores son los responsables de la entregar toda la documentación que interviene en el proceso de distribución al ejecutivo de atención al cliente, quien recibe las incidencias y documentación para luego derivar las incidencias al área que corresponde.

- Facturación de pedido: el ejecutivo de atención al cliente realiza la facturación del pedido y notifica al cliente el comprobante de pago.

Descripción de la propuesta del proceso de aprovisionamiento

- Solicitudes de compras: el almacenero recibe las solicitudes de compras de todas las áreas.

- Evaluación de las solicitudes de compras: el responsable de almacén realiza la evaluación de las solicitudes de compras y si cumplen con los requisitos se procede a emitir y notificar el requerimiento de compra al área de administración

- Recepción de los requerimientos de compras: el área de administración recibe los requerimientos de compras y procede a evaluar el proveedor adecuado.

- Evaluación de proveedores: el administrador solicita cotizaciones cuando se trata de una primera compra de un producto; luego recibe las cotizaciones, preselecciona al proveedor para luego evaluar y asignarlo.

- Emisión de orden de compra: el administrador emite la orden de compra de acuerdo a las indicaciones especificadas en los requerimientos de compras.

- Despacho de mercadería: proveedor realiza la entrega de mercadería de acuerdo a las especificaciones de la orden de compra.

- Recepción de mercadería: el almacenero realiza la verificación y recepción de la mercadería, asimismo corrobora que todos los documentos se hayan emitido de manera adecuada

- Ingreso a almacén: una vez verificado la mercadería, el almacenero procede a ingresar la mercadería al almacén.

- Registro del ingreso de mercadería: el almacenero realiza el registro del ingreso de mercadería en el sistema ERP.

- Entrega de documentos: el almacenero remite los documentos al área contable para su provisión y pago.

- Registro contable y provisión de pago: el analista contable realiza el registro contable de la compra y la provisión del pago.

Descripción de la propuesta del proceso de producción

- Recepción del pedido: el jefe de producción recibe la notificación del pedido.

- Generación de la orden de producción: el jefe de producción genera la orden de producción en el sistema ERP.

- Requisición de materiales: el almacenero recibe el requerimiento de materia prima a utilizarse en la producción.

- Aprobación y registro de salida de materia prima: el almacenero aprueba y registra la salida de materia prima en el sistema ERP.

- Recepción de la materia prima: el personal del área de acondicionado recibe la materia prima a utilizarse para la producción.

- Selección de la materia prima defectuosa: el personal del área de acondicionado, seleccionada los productos defectuosos y los clasifica en mermas y desmedros

- Preparación de maquinarias: el personal del área de acondicionado pone a punto las maquinarias para el acondicionamiento de la materia prima.

- Acondicionamiento de la materia prima: el personal del área de acondicionado realiza el lavado y pelados de la materia prima, rectifican y pican la metería prima, para luego enviarlas al área de fritado y selección.

- Fritado y selección: el personal del área de fritado recibe la materia prima picada y prepara las cocinas para el fritado. El personal del área de selección sazona y selecciona los productos aptos para la venta. El responsable del área de selección registra las cantidades de mermas y desmedros generados en el proceso de selección. El personal de selección realiza el envasado del producto a granel. El responsable del área de selección registra la cantidad de producto a granel producido.

- Envasado: el área de envasado verifica la calidad del producto en proceso y procede a recibir la mercadería. Los maquinistas preparan las maquinas envasadoras para el correcto envasado del producto final. El

personal del envasado realiza el encajado y rotulado del producto final.

- Almacenamiento: el almacenero recibe el producto final y registra en el sistema ERP. También realiza el mantenimiento adecuado de los productos terminados.

Descripción de la propuesta del proceso de distribución

- Recepción de pedidos: el responsable del almacén de productos terminados, reciben todos los pedidos.

- Verificación del stock: el almacenero verifica el stock disponible en el sistema ERP

- Notificación al cliente: Notifica al vendedor la conformidad del pedido.

- Emisión de la orden de salida: emite la orden de salida para autorizar el retiro de mercadería del almacén.

- Registro de la salida de mercadería: registra en el sistema ERP la salida de productos.

- Emisión del picking: emite una orden de picking para el alistamiento del pedido.

- Preparación – packing: el personal de almacén realiza el packing de acuerdo con las indicaciones del jefe almacenero.

- Recepción de los productos para despacho: el auxiliar de despacho recibe los productos embalados y listos para despacho.

- Realización del control de calidad: el auxiliar de despacho realizar el control de calidad de los productos embalados y a la vez verificar el adecuado alistamiento del pedido.

- Programación de atención: el auxiliar de despacho programa las atenciones.

- Elaboración de rutas y asignación de vehículos: el auxiliar de despacho elabora las rutas y asigna los vehículos adecuados para las atenciones afín de cumplir con la programación establecida.

- Emisión de las guías de remisión: el auxiliar de despacho emite las guías de remisión remitente y procede a entregar toda la documentación al personal de transporte.

- Estiba y distribución: el personal de reparto carga los productos al vehículo para luego cumplir con la distribución de acuerdo con lo establecido en la programación.

- Notificación de incidencias: los conductores comunican las incidencias ocurridas en el proceso de atención.

- Gestión de incidencias: el ejecutivo de atención al cliente recibe las incidencias ocurridas en el proceso de atención y procede a derivarla al departamento competente.

- Recepción y custodia de guías de remisión remitente: el ejecutivo de atención al cliente recibe y archiva los documentos que interviene en el proceso de distribución.

- Facturación de atención realizada: el ejecutivo de atención al cliente realiza la facturación de los pedidos entregados en su totalidad

Propuesta.

La propuesta de mejora esta argumentada en el análisis de evaluación de la matriz de evaluación de control interno y los flujogramas de identificación de riesgos como herramientas esenciales para el reconocimiento de las debilidades en los subprocesos de aprovisionamiento, producción y distribución que forman parte del proceso logístico y mediante el cual se presentaron una serie de propuestas tomando como referencia los cinco componentes del modelo COSO.

a) Entorno de control: en relación a este componente y afín de mejorar la gestión logística, se propone una nueva estructura

orgánica para el departamento de logística con responsabilidad definida ya que la empresa Redjos al ser una empresa del sector industrial concentra un alto volumen de operaciones de compras, abastecimiento e inventarios por lo cual le es importante que se implemente dicho departamento, estableciéndose de esta manera líneas de reporte, autoridad y responsabilidad apropiada para la consecución de los objetivos.

b) Evaluación de riesgos: respecto a este componente se propone elaborar un planeamiento estratégico en donde se encuentren definidos los objetivos que la empresa persigue a corto, mediano y largo plazo. Por otra parte, también se propone hacer uso de las siguientes herramientas para una adecuada identificación y evaluación de riesgos.

- Matriz de identificación de riesgos.

- Plan de administración de riesgos, como estrategia a la respuesta de los riesgos.

- Flujogramas de procesos para la identificación de riesgos.

c) Actividades de control: en relación con este componente se propone elaborar un manual de operaciones y funciones (MOF) para el departamento de logística afín de garantizar que el personal involucrado en el proceso logístico conozca sus responsabilidades y funciones.

Por otro lado, para disminuir los riesgos que pueden afectar el logro de objetivos del proceso logístico se propone implementar las siguientes políticas y procedimientos.

- Plan de compras

- Políticas de compras

- Procedimientos adecuados para la evaluación de proveedores.

- Procedimientos adecuados para la recepción y aprobación de requerimientos de compras.

- Procedimientos adecuados para la recepción de mercadería de compras.

- Políticas de control de inventario

- Método de evaluación de inventarios

- Política de devoluciones

- Plan maestro de producción

- Procedimientos adecuados para la gestión de pedidos

- Plan de mantenimiento preventivo maquinarias y vehículos.

d) Información y comunicación: en relación con este componente afín de lograr integrar y procesar la información de los cinco componentes se propone que todo el proceso logístico se encuentre debidamente documentado a fin de garantizar una información de calidad y oportuna para la preparación y elaboración de la información financiera, por lo tanto, la siguiente propuesta para su implementación en el sistema ERP son:

Reportes no financieros

- Reportes de evaluación de proveedores

- Reportes de mermas y desmedros

- Reporte de Requerimiento de compras pendientes de aprobación.

- Reportes de inventarios Kardex

- Reporte de seguimiento de órdenes de compras.

- Reporte de pedidos pendientes de atención

- Reportes de pedidos rechazados

Tabla 1. Indicadores de gestión logística

Indicadores	Objetivo	Cálculo	Proceso Logístico
Certificación de proveedores		Valor= proveedores certificados / total proveedores.	Aprovisionamiento /compras
Calidad de pedidos generados		Valor= pedidos generados sin problemas / total pedidos generados * 100	Aprovisionamiento / compras
Volumen de compras	Controlar la evolución del volumen de compra en relación con el volumen de ventas.	Valor= Valor de compra / total ventas	Aprovisionamiento /compras
Entregas perfectamente recibidas	Controlar la calidad de los productos recibidos y la puntualidad de entregas de los proveedores.	Pedidos rechazados / total ordenes de compras recibidas * 100	Aprovisionamiento / Almacén
Capacidad de producción utilizada	Controlar la utilización efectiva de las instalaciones de la empresa.	Capacidad utilizada / capacidad máxima de recursos	Producción

Fuente: Tejada, Guadalupe 2019.

Indicadores	Objetivo	Cálculo	Proceso Logístico
Rendimiento de máquina.	Controlar la productividad de una máquina de manufactura con respecto a la capacidad máxima de utilización.	Número de unidades producidas / capacidad máxima de recurso * 100	Producción
Rotación de mercadería	Controlar la cantidad de productos despachados desde el centro de distribución.	Ventas acumuladas/ inventario promedio	Distribución / almacén
Duración de inventario	Controlar los días de inventario disponible de la mercadería almacenada en el centro de distribución.	Inventario final / ventas promedio* 30	Distribución / almacén
Vejez del inventario	Controlar el nivel de las mercaderías no disponibles para despacho por obsolescencias, mal estado y otros.	Unidades dañadas + obsoletas+ vencidas / unidades disponibles de inventario	Distribución / inventarios.
Valor económico del inventario	Medir y controlar el valor del inventario promedio respecto a las ventas.	Costo venta del mes / valor inventario físico	Distribución / almacén
Exactitud en inventarios	Controlar y medir la exactitud de los inventarios en pos de mejorar la confiabilidad.	Valor diferencia / valor total inventario *100	Distribución Aprovisionamiento / almacén

Indicadores	Objetivo	Cálculo	Proceso Logístico
Costo de unidad almacenada	Controlar el valor unitario del costo de almacenamiento propio.	Costo almacenamiento / N.º de unidades almacenadas	Distribución/ almacén
Nivel de cumplimiento de despachos	Controlar la eficacia de los despachos efectuados por el centro de distribución	N.º de despachos cumplidos a tiempo / N.º total de despachos requeridos	Distribución / almacén
Entregas perfectas	Conocer la eficiencia de los despachos efectuados por la empresa teniendo en cuenta las características de los completos a tiempo, con documentación y sin daño de mercadería.	Pedidos entregados perfecto / total de pedidos entregados.	Distribución/ servicio al cliente

CONCLUSIONES

De acuerdo con la información presentada en esta investigación, relacionada con la evaluación del control interno para mejorar la gestión logística en la empresa Redjos S.A.C, se presenta lo siguiente.

En relación con el primer objetivo específico, se evidenció la ausencia del entorno de control en los procesos logísticos debido a que la entidad no cuenta con una estructura orgánica que defina las responsabilidad, autoridad y líneas de reportes apropiados para la consecución de los objetivos, esto se refleja en el 47% de eficacia alcanzado en la evaluación.

Por otro lado, en el segundo objetivo específico, se encontró que la evaluación de riesgos es no eficaz en un 83.33%, a su vez mediante los flujogramas de identificación de riesgos se sabe que los procesos logísticos carecen de un plan adecuado para la gestión y mitigación de riesgos, por lo que es importante que esto se mejore elaborando para ello un planeamiento estratégico para el departamento logístico.

Respecto al tercer objetivo específico, se evidenció las actividades de control del proceso logístico mediante la matriz de evaluación del control interno, en donde se observó que la entidad solo aplica actividades de control con eficacia en un 33.33% , por lo cual carece de controles adecuados como políticas y procedimientos que ayuden a minimizar los riesgos que puedan afectar el logro de los objetivos, por ello es importante que se preste mayor atención a la formalización de políticas y

procedimientos que se acerquen a la realidad de la empresa y de esta forma ayuden a mitigar los riesgos.

Respecto al cuarto objetivo específico, se observó que la información y comunicación en los procesos logísticos carece de procedimientos adecuados y formalizados, debido a que la información generada en todo el proceso logístico es importante para apoyar al buen funcionamiento del control interno y por consiguiente lograr una mejor gestión logística. Se encontró que este se viene aplicando eficazmente en un 11.11%, necesitando así continuar con el trabajo de unificar las relaciones entre las diferentes áreas

Respecto al quinto objetivo específico, se evidenció en la descripción de las actividades de los procesos logísticos que estos no cuentan con actividades de autocontrol adecuados e incorporados en sus procesos por lo cual es importante que se implementen controles eficientes que contribuyan a supervisar y evaluar los controles internos del proceso logístico. Así también, se observó que la empresa alcanzó a aplicar eficazmente en un 50% las actividades de monitoreo y supervisión.

En relación con el sexto objetivo específico, del análisis de la evaluación del control interno, se propuso un nuevo flujograma del proceso logístico a fin de mejorar la gestión logística en la empresa Redjos S.A.C.

Finalmente, respecto al objetivo general se concluye que la empresa Redjos S.A.C., viene aplicando un control interno de forma empírica lo cual ante el constante crecimiento en el volumen de operaciones, actividades, recursos, empleados y exigencias de un mercado competitivo generará dificultades para adaptar su estructura orgánica a entornos económicos competitivos y en consecuencia ocasionará pérdidas económicas para la entidad; por ello consideramos importante al control interno basado en el modelo COSO como una herramienta que provee de información confiable para una conducción ordenada y eficiente de las actividades; en consecuencia al contar con un sistema de control interno eficiente, las actividades logísticas también se encontrarán debidamente integradas y eficientes, generando de esta manera una ventaja competitiva para la empresa y una fácil adaptación a nuevos mercados y exigencias de los clientes.

REFERENCIAS

Contraloría General de la República. (2014). Marco conceptual del control interno. Deutsche Gesellschaft Für Internationale Zusammenarbeit (GIZ) GmbH Programa Buen Gobierno y Reforma Del Estado, 62. Retrieved from http://www.minam.gob.pe/comite/wp-content/uploads/sites/67/2014/10/Marco-conceptual-del-CI.pdf

Cuellar, G. (2009). Informe ejecutivo COSO. Universidad Del Cusco, 116. Retrieved from https://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Informe+Ejecutivo+COSO.pdf

García, A. (2010). Gestión logística integral. (E. Ediciones, Ed.) (Segunda Ed).

Hernández, C., Fernández, C., & Baptista, P. (2014). Metodología de la investigación (Sexta Edic). México: Mc Graw Hill / Interamericana Editores S.A.

Kirby, C., & Brosa, N. (2011). La logística como factor de competitividad de las Pymes en las Américas, 39. Retrieved from https://publications.iadb.org/publications/spanish/document/La-log%C3%ADstica-como-factor-de-competitividad-de-las-Pymes-en-las-Am%C3%A9ricas.pdf

Resumen ejecutivo COSO II. (n.d.).

Rivas, G. (2011). Modelos contemporáneos de

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